Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez obtenu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaire, vous n'incluez généralement aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, consultez le formulaire 6251 Instructions (PDF). Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de la période de détention spéciale, vous devrez traiter le revenu de la vente comme un revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles relatives à la déclaration du revenu et à la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. La juste valeur marchande n'est pas facilement déterminée - La plupart des options non étayées n'ont pas de valeur marchande facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable au moment de l'octroi de l'option, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 10 octobre 2016ÉTENDU DE L'ACTIONNARIAT Subventions pour stocks restreints Les options d'achat d'actions pour les employeurs sous une forme ou une autre ont été utilisées comme compensation pour les employés pendant de nombreuses années. Il a été un véhicule pour la construction d'immenses richesses pour les cadres supérieurs et de niveau intermédiaire. Les options d'achat d'actions étendent le privilège d'acheter un certain montant d'actions de l'employeur, dans un délai déterminé, à un prix déterminé. Si une valeur de stock augmente au fil du temps par rapport au prix de l'option, l'employé peut exercer son option, vendre immédiatement le stock et réaliser le gain ou, alternativement, mon exercice et détenir le stock (un an) pour un traitement de gain de capital à long terme. D'autre part, s'il n'y a pas d'augmentation de valeur du stock sous-jacent par rapport au prix de l'option, l'employé n'a tout simplement pas exercer l'option et ne perd rien. La définition du dictionnaire d'une option d'achat d'un employeur est un contrat donnant au détenteur le droit (et non l'obligation) d'acheter un certain nombre d'actions de l'employeur de la société à un prix déterminé. Il existe généralement deux types d'options d'achat d'actions, à savoir des options d'achat d'actions incitatives (ISO) et des options d'achat d'actions non qualifiées (NQ). Les deux types sont des options d'achat d'actions compensatoires. Dans le calendrier de la durée de vie d'une option, il y a trois (3) événements principaux, l'octroi de l'option, l'exercice de l'option et la vente du stock sous-jacent. Il n'y a jamais d'événement imposable au moment de l'octroi de l'option. Il existe des ramifications fiscales importantes et différentes pour les options ci-dessus au moment où l'employé exerce l'option d'achat d'actions. Il existe également des ramifications fiscales différentes au moment où le salarié vend le sous-jacent obtenu au cours de l'exercice. Vous trouverez ci-dessous une liste des caractéristiques générales des options d'achat d'actions incitatives et des options d'achat d'actions non qualifiées. Occasionnellement, il ya confusion quant à savoir si un employé a ISOs ou NQ. Une règle facile à retenir est la suivante: Si l'avantage financier de l'exercice d'une option d'achat d'actions est reflété dans le talon de la paye des employés comme revenu imposable W-2 dans l'année de l'exercice, alors cet employé a une option d'achat d'actions non qualifiée. L'avantage financier lié à l'exercice d'un titre ISO n'apparaît pas dans les salariés W-2 à l'exercice, à moins qu'il ne vende immédiatement le stock ISO dans une vente disqualifiante, créant un rapport immédiat de la transaction en tant que rémunération des salariés et un revenu imposable W-2 augmenté. Options d'achat d'actions non qualifiées Les NQ peuvent être accordées soit à des employés, soit à des entrepreneurs indépendants de l'employeur. Les NQ peuvent être accordées à la JVM à la date d'attribution ou même inférieure à la juste valeur marchande du titre. Aucune limite de durée requise généralement dix ans. Selon la date de vente du stock après l'exercice (création de la propriété), il peut y avoir des revenus ordinaires (vente en moins d'un an) ou des gains en capital à long terme. Conséquences fiscales pour les NQ Aucun revenu comptabilisé au moment de l'octroi. Le revenu ordinaire inclus dans les salariés W-2 égal à l'option étalée le jour de l'exercice de l'option d'achat d'actions. Le spread d'options est la valeur du stock au moment de l'exercice moins le prix de subvention (prix payé par l'employé). L'écart d'option est déductible par la société aux fins de l'impôt sur le revenu au cours de l'année où l'employeur exerce l'option. Les transactions sans numéraire sont courantes lorsque le stock est vendu immédiatement après l'exercice peut entraîner la perte de la possibilité d'appréciation dans les années à venir. Impôt sur le revenu des salariés exigence de retenue W-2 sur le revenu imposable (écart) dans l'exercice de l'exercice de l'option. Les taxes d'assurance maladie et de sécurité sociale sont également applicables. La disposition des actions sous-jacentes entraîne une opération de capital à long terme ou à court terme (peut être un gain ou une perte). Gain ou perte déterminé par la différence entre la juste valeur marchande au moment de l'exercice et le produit de la vente (valeur) au moment de la disposition. De nombreux employés recevant des options ne se rendent pas compte qu'il ya deux événements imposables sur la vente immédiate de stock obtenu par l'exercice d'une option d'achat d'actions non qualifiées. L'exercice NQ est reflété comme une augmentation brute du revenu imposable sur les employés W-2. Dans le même temps, l'employé doit déclarer toute vente du stock obtenu par l'exercice de l'annexe D sur son formulaire 1040. Beaucoup de contribuables oublient l'exigence de déclaration de l'annexe D causant des enquêtes postérieures de l'IRS. Certains contribuables ne comprennent pas que la vente de stock N. Q leur base de coûts est la JVM à la date d'exercice et non le prix de subvention payé pour le stock. Résultat: revenu surévalué du gain en capital. Le coût de l'option plus W-2 brut est égal à la base du coût du stock. Le prix des options d'achat d'actions incitatives doit être égal à la juste valeur marchande à la date d'attribution de l'option. Les ISO ne peuvent être accordées qu'aux employés et non aux entrepreneurs indépendants. Le terme d'option ne peut excéder dix ans. Les subventions de l'employeur sont limitées à 100 000 $ en valeur de stock chaque année. Règles particulières s'il est délivré à un actionnaire de la société employeur. Conséquences fiscales pour les ISO Aucun impôt sur le revenu n'est comptabilisé au moment de l'octroi. Aucune ramification de l'impôt sur le revenu au moment de l'exercice aux fins de l'impôt sur le revenu régulier cependant, la taxe fantôme (AMT) peut être un fardeau sur l'exercice d'un ISO. Les ISO possèdent l'avantage de ne disposer d'aucun W-2, y compris avec les NQ et les stocks restreints. L'employeur ne reçoit pas de déduction fiscale comme pour les NQ et les actions restreintes. L'employeur ne peut pas déduire l'écart d'option (à l'exercice) sur la déclaration de revenus de l'entreprise en supposant qu'il n'y a pas de disqualification par l'employé. L'étalement de l'ISO au moment de l'exercice est un élément de préférence fiscale minimum alternatif à l'employé et crée souvent un passif d'impôt AMT au cours de l'exercice. Un exercice ISO crée des problèmes de flux de trésorerie: l'employé doit payer le prix de l'option à l'employeur et peut avoir un passif fiscal minimum alternatif (pas de retenue à la source) dans l'année de l'exercice en retour. Toutefois, le contribuable peut immédiatement vendre le stock ISO sur l'exercice et convertir la transaction en une transaction W-2 (traitement NQ ordinaires W-2 revenu) plutôt que la taxe AMT. La création de richesse, cependant, indiquerait le paiement de la taxe AMT et le prix des options et la détention de l'action pour le traitement de gain de capital à long terme pour la vente future. Traitement du gain en capital de l'année de vente (stock détenu pendant 12 mois) pour les actions sous-jacentes obtenues grâce à l'exercice ISO. La base des coûts pour l'impôt sur le revenu ordinaire est le prix de l'option payée et non la JVM du stock à la date de l'exercice, comme dans le cas des NQ. Le traitement du gain en capital est disponible à la vente du stock ISO. Une déduction AMT sur le formulaire 6251 réduit le passif AMT dans l'année de vente du stock. Un crédit d'impôt AMT sur les impôts ordinaires peut également être disponible pour réduire les impôts sur les bénéfices ordinaires au cours de l'année de disposition du stock ou de l'année de report subséquente. Interactions entre l'année de vente impôt sur le gain de capital sur la vente et l'impôt AMT plus tôt dans l'année d'exercice. Une planification minutieuse a été indiquée. Considérations fiscales postérieures à l'exercice L'employé doit détenir un stock ISO pour la période de détention requise ou il y aura une disposition disqualifiante et l'exercice et la vente seront traités comme un NQ à déclarer sur les employés W-2. L'employé doit détenir pendant un an à compter de la date d'exercice pour obtenir le bénéfice du traitement à long terme du capital. Le gain en capital comptabilisé à la vente d'actions ISO peut être compensé par un crédit d'impôt minimum de remplacement (MTC) contre les impôts sur le gain en capital. Théorie: Un impôt plutôt que l'impôt alternatif minimum et l'impôt sur le revenu régulier une fois l'option d'achat d'actions accordée, exercée et vendue. Le rajustement à la vente du stock ISO (différence entre la base de coûts AMT et la base d'imposition ordinaire) est un ajustement AMT favorable sur le formulaire 6251 dans l'année de disposition du stock ISO. Cet ajustement favorable d'AMT peut créer une fenêtre d'opportunité d'exercer de nouvelles ISO sans déclencher AMT courant et / ou qualifier le contribuable pour le crédit d'impôt minimum (MTC) contre l'impôt sur le revenu ordinaire. Transfert du MTC non utilisé disponible. Stratégies d'exercice pour toutes les options d'achat d'actions L'employé doit utiliser l'argent pour satisfaire le coût de l'option sur l'exercice des stocks de l'employeur existant du contribuable ne peut plus être utilisé pour payer l'employeur pour le coût sur l'exercice de l'option. L'employé peut vendre des actions sous-jacentes immédiatement après l'exercice de l'option et de recevoir le stock. Le produit des actions est alors disponible pour le paiement du prix de l'option à l'employeur (l'employeur a généralement des dispositions d'exercice / vente en espèces pour les NQ dans les maisons de courtage) ainsi que le paiement de l'impôt sur le revenu. L'employé conserve le produit net des ventes réduit par le coût de l'option et les taxes retenues. Traitement à long terme du gain en capital non disponible sur les transactions sans numéraire. Les options ISO sont les véhicules de planification de la richesse. Une planification minutieuse permet la conversion du revenu ordinaire de la rémunération des employés en un capital à long terme. La disponibilité de trésorerie lors de l'exercice et la responsabilité fiscale actuelle de l'AMT peuvent poser problème. Subventions d'actions réservées aux employeurs ou aux employeurs Les employeurs choisissent souvent d'indemniser les employés pour des services par le biais de subventions d'actions qui sont assujetties à des restrictions. Souvent, les bourses d'actions ont des restrictions sur la vente ou une exigence que le stock soit retourné si l'employé quitte son emploi. L'employé qui reçoit des actions restreintes de l'employeur à titre de rémunération doit déclarer sa valeur comme revenu imposable dans l'année de la réception, à moins que le bien ne soit substantiellement non investi (art. 83 a) de l'IRC). Normalement, le stock restreint n'exige pas que le contribuable présente un revenu imposable au cours de l'année d'octroi. Les restrictions créent l'absence d'acquisition de droits par les contribuables et, à leur tour, ne nécessitent pas la comptabilisation du revenu imposable. Cependant, la planification fiscale est disponible pour transformer immédiatement ce qui serait un stock ordinaire à revenu limité en une immobilisation à long terme. Dans de nombreux cas, la planification fiscale suggère qu'un employé qui reçoit un stock restreint devrait déclarer la juste valeur marchande de l'action à la date d'attribution comme revenu imposable dans l'année de la réception de la subvention d'actions restreinte. L'article 83 (b) de l'IRC permet à un employé de déclarer toute valeur sous-jacente à l'attribution de l'emploi de l'employeur à titre de revenu ordinaire au moment de l'octroi. L'élection signifie que toute appréciation future de la valeur des actions sera considérée comme une plus-value à long terme si le stock est détenu pendant un an ou plus et que les restrictions sur les actions sont devenues caduques. Un document d'élection doit être déposé auprès de l'IRS dans les 30 jours de la bourse. Une fois qu'un employé fait le choix 83 (b), l'actif devient une immobilisation plutôt que la rémunération des employés. Ce n'est plus un actif non imposable qui aurait été traité comme un revenu W-2 ordinaire à l'employé lorsque le stock d'actions restreint est acquis et que le stock a été transféré à l'employé. L'absence de 83 (b) résultats électoraux dans la retenue W-2 pour les impôts sur le revenu ainsi que FUTA / FICA taxes sur l'acquisition. Le document électoral 83 (b) déposé est aussi finalement rattaché à la déclaration d'impôt déclarant la vente d'actions soumise à un choix 83 (b). L'élection 83 (b) évite également que les dividendes en actions soient traités comme une compensation dans les années intermédiaires avant la vente. Cela permet de convertir le revenu de compensation (imposé au taux d'imposition ordinaire) en une opération de gain en capital à long terme favorable s'il est détenu pendant un an ou plus. Voici les considérations fiscales. Si vous recevez des actions substantiellement non acquises dans le cadre du rendement des services de l'employeur, que vous payiez l'impôt en vertu d'un choix 83 (b) (déclarer comme un revenu ordinaire) ou que vous attendiez que le bien devienne substantiellement acquis peut dépendre de la façon dont vous évaluerez L'avenir de l'entreprise. Si les chances d'accroître la valeur de l'entreprise sont prometteuses, votre meilleure planification est de faire le choix en vertu de l'IRS 83 (b) et payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur la JVM. De cette façon, vous limiterez votre revenu de rémunération (revenu ordinaire) à la juste valeur marchande ajustée du bien le jour où le stock restreint a été accordé. Toute appréciation future de la valeur vous sera imposée lorsque vous disposerez du bien à des taux de gain en capital favorables. D'autre part, si la valeur du stock est stagnante ou dépréciation en valeur, le risque est sur l'employé. Si la valeur du stock diminue, il ne pourra récupérer aucun impôt payé en raison de l'élection 83 (b). Le contribuable n'a droit qu'à une déduction pour perte en capital sur la vente ultime ou sur la valeur du stock. Contactez nous
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