CRA QampA Concernant les options d'achat d'actions des employés Cet article est apparu pour la première fois dans les rubriques fiscales no 2005 datées du 12 août 2010. Les résolutions 23 à 31 du budget fédéral de 2010 proposaient des modifications aux règles concernant les options d'achat d'actions des employés. La législation sur ces propositions n'a pas encore été publiée. L'ARC a posé une série de questions et de réponses concernant les propositions budgétaires pour les options d'achat d'actions des employés, dont des extraits sont reproduits ci-dessous. 1. Quelles sont les règles actuelles en matière de droits de retrait Actuellement, lorsqu'un employé acquiert des valeurs mobilières (appelées quotshares aux fins des QampA) en vertu d'une convention d'options d'achat d'actions et que certaines conditions sont remplies, l'employé peut prétendre à une déduction Égal à la moitié de la prestation d'options d'achat d'actions (déduction pour options d'achat d'actions). Dans ce cas, l'employeur ne peut pas demander une déduction pour l'émission d'un titre. Les conventions d'options d'achat d'actions des employés peuvent être structurées de manière à ce que, si les salariés cèdent leurs droits de souscription d'actions à l'employeur pour un paiement en espèces ou un autre avantage en nature (paiement en espèces), l'employeur peut déduire le paiement en espèces , Alors que l'employé est toujours admissible à la déduction pour options d'achat d'actions. 2. Quelles sont les propositions budgétaires relatives aux droits de retrait Pour les transactions effectuées après 16 h, heure normale de l'Est, le 4 mars 2010, le budget propose que la déduction pour options d'achat d'actions ne soit disponible que dans les cas où: Exerce ses options en acquérant des actions de son employeur ou que l'employeur choisit, selon le formulaire prescrit, à l'égard de toutes les options d'achat d'actions émises ou à émettre après l'heure normale de l'Est du 4 mars 2010, L'employeur ou toute autre personne qui n'a pas de lien de dépendance avec l'employeur réclamera une déduction pour le paiement de retrait à l'égard de la disposition des droits des employés en vertu de la convention et l'employeur dépose un tel choix auprès du ministre du Revenu national, Employé avec la preuve écrite d'un tel choix et l'employé dépose une telle preuve auprès du ministre du Revenu national avec son impôt sur le revenu et son revenu pour l'année au cours de laquelle la déduction pour options d'achat d'actions est demandée. En outre, pour les dispositions de droits qui surviennent après 16 h, heure normale de l'Est, le 4 mars 2010, le budget propose de préciser que les règles sur les options d'achat d'actions s'appliquent à un employé (ou à une personne qui ne travaille pas avec l'employé ) Qui dispose de droits en vertu d'une convention de vente ou d'émission d'actions à une personne avec laquelle l'employé ne travaille pas à distance. Élection de report d'impôt 3. Quel est l'effet du choix de report d'impôt en vertu des règles actuelles À l'heure actuelle, lorsque certaines conditions sont remplies, les employés des sociétés cotées qui acquièrent des titres en vertu d'un contrat d'option peuvent choisir de différer la comptabilisation du stock Jusqu'à l'année au cours de laquelle ils disposent des actions. 4. Comment le projet de budget affecte-t-il l'élection de report d'impôt En ce qui concerne les droits en vertu d'une convention de vente ou d'émission d'actions exercée après 4 h 00, heure normale de l'Est, le 4 mars 2010, le budget propose d'abroger la disposition de report. 5. La retenue est-elle exigée lorsque les employés exercent leurs options d'achat d'actions Oui, pour les employés qui exercent leurs options après 2010, le budget propose de préciser que l'employeur sera tenu de retenir et de remettre un montant au titre de l'avantage imposable De toute déduction pour options d'achat d'actions) dans la même mesure que si le montant de la prestation avait été versé à titre de prime d'employé. De plus, pour les avantages d'options d'achat d'actions d'employés découlant de l'acquisition d'actions après 2010, le budget propose que le fait que le bénéfice provienne de ces acquisitions ne soit pas considéré comme une base sur laquelle le ministre du Revenu national peut réduire les retenues. 6. Ces propositions s'appliqueront-elles s'il y a des restrictions à la disposition des actions acquises en vertu du contrat d'option d'achat d'actions? Les propositions ci-dessus ne s'appliqueront pas aux options octroyées avant 2011, conformément à une entente écrite conclue avant 16 h Est L'heure normale le 4 mars 2010, où l'entente comprenait, à ce moment-là, une condition écrite qui restreint l'employé de disposer des actions acquises en vertu de la convention pour une période de temps après l'exercice. 7. Le budget prévoyait-il un allégement pour les employés dans les situations où la valeur des actions acquises par eux en vertu d'un contrat d'options d'achat d'actions a diminué de façon significative entre le moment de l'exercice de l'option d'achat d'actions et la disposition des actions Oui, Lorsqu'un employé dispose d'actions avant 2015 et que la disposition des actions donne lieu à une prestation d'achat d'actions à l'égard de laquelle un choix a été fait pour différer la comptabilisation du revenu, le budget propose de permettre à l'employé d'élire, Après traitement fiscal de l'année au cours de laquelle les actions sont disposées que le montant de la déduction pour options d'achat d'actions est égal à la prestation d'options d'achat d'actions (ce qui élimine la prestation d'achat d'actions) que l'employé doit inclure dans son revenu un capital imposable Un gain égal à la moitié du moindre des montants suivants: la prestation d'options d'achat d'actions ou la perte en capital réalisée à la disposition des actions en option que le salarié doit payer un impôt spécial égal au produit de disposition de la disposition des actions Ou 2/3 du produit de disposition des employés, si le salarié réside à Quebeacutec). Le gain en capital imposable ne sera pas pris en compte aux fins du crédit pour la TPS / TVH, de la Prestation fiscale canadienne pour enfants, de la taxe sur les prestations de la Sécurité de la vieillesse, du Supplément de frais médicaux remboursable et de la Prestation fiscale pour le revenu gagné. Délais de dépôt de l'élection aux fins de l'allègement spécial 8. Quelles sont les dates limites pour déposer un avis d'appel spécial? Les dates limites pour déposer le choix sont les suivantes: pour les actions vendues par l'employé avant 2010, Actions cédées par l'employé après 2009, les employés déposant la date d'échéance pour l'année de la disposition. L'élection sera considérée comme une demande de détermination en vertu des dispositions relatives à l'équité. Cela permettra au ministre du Revenu national de réévaluer l'impôt sur le revenu et les prestations des employés admissibles qui ont disposé d'actions acquises en vertu d'une convention d'option d'achat d'actions en 2001 et dans les années suivantes. Il est important de noter que cet allégement spécial n'est disponible que si un employé dispose des actions acquises en vertu d'une convention d'options d'achat d'actions d'ici la fin de 2014. 9. Quand et comment pourrais-je effectuer le choix L'Agence du revenu du Canada ) Apportera les modifications nécessaires aux formulaires, aux processus et aux systèmes pour donner effet à ce changement proposé. Lorsqu'une société accepte de vendre ou d'émettre ses actions à des employés, ou lorsqu'une fiducie de fonds commun de placement accorde des options à un employé pour: Acquérir des parts de fiducie, l'employé peut recevoir un avantage imposable. Qu'est-ce qu'un avantage imposable en matière de valeurs mobilières (actions) Quels sont les avantages Types d'options. Quand est-il imposable Déduction pour don de bienfaisance de titres Conditions à satisfaire pour obtenir la déduction lorsque le titre est donné. Déductions de l'avantage d'option Conditions à remplir pour être admissible à la déduction. Déclarer l'avantage sur le feuillet T4 Codes à utiliser sur le feuillet T4. Retenue des retenues sur la paie sur les options Déterminez quand vous devez retenir les cotisations au RPC ou l'impôt sur le revenu des options. (Les primes d'assurance-emploi ne s'appliquent pas aux options). Formulaires et publications Menu secondaire Informations sur le site
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